合并报表内部交易计税基础合并报表计税基础怎么确定

今天阿莫来给大家分享一些关于合并报表内部交易计税基础合并报表计税基础怎么确定方面的知识吧，希望大家会喜欢哦

1、计税基础就是税法上承认的对应资产负债的价值。比如计提了坏账准备的应收账款，账面价值是扣除了坏账准备后的报表数。但是计税基础是账面余额，没有扣除坏账准备的。因为税法上计提的坏账准备不予抵扣。有许多科目的账面价值和计税基础都不一样。这个你要去看看税法的书。

2、企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。

3、企业合并时，如果支付对价的资产或负债的账面价值与其计税基础相同，则长期股权投资的计税基础应为支付对价的资产或负债的账面价值。长期股权投资账面价值与计税基础的差异，属于暂时性差异，应采用适当的税率在合并方个别财务报表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整相应的资本公积或留存收益项目。

合并报表中对于内部交易中涉及投资性房地产有关的所得税处理需要注意的...

1、这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

2、因为乙公司对投资性房地产按公允价值计量，不计提折旧，但税法是要求按年计提折旧的，形成应纳税暂时性差异，所以乙公司会确认递延所得税负债。合并报表已计提折旧，应纳税暂时性差异消失，所以要冲回递延所得税负债。

3、对于该项业务，乙子公司认定的应付账款的账面价值等于其计税基础100万元，无暂时性差异。

4、对于合并报表没有影响。对于一般企业来说，租金是其他业务收入；对于以物业租赁等为主业的公司，就是主营收入。如果属于以前年度的，要调整以前年度利润。没有开具发票的，可以不开具了，但收入，要补做，即使补开了发票，母公司所得税也不可能调整不了，具体需要根据公司情况，与主管税务部门沟通。

合并财务报表中所得税的调整问题

1、如果不是独立核算的，则以合并报表为准，合并财务报表中所得税的调整，是指企业在编制合并财务报表时，由于合并后资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生暂时性差异。

2、下面举例分析存在暂时性差异时所得税的会计处理和相关的纳税调整。通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。例：2010年12月25日，甲企业购入一台价值80000元不需要安装的设备。

3、首先明确合并报表中不认可内部债权，自然不存在相关的坏账准备及递延所得税资产，因此连续编制合并报表时，应将上年个别报表中计提的递延所得税资产继续抵销，调整其对年初未分配利润的影响。

4、看其是产生可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异及它们对未来所得税的影响，应在合并财务报表中予以确认，需要编制相关递延所得税的调整分录。

5、合并所得税比母公司的少解决方法。母子公司发生内部交易的情况下，母、子公司各自独立纳税、且适用的所得税税率不同，合并所得税比母公司的少，母公司编制合并财务报表时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

6、所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。

企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税?

这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

个别报表存货账面价值84，合并报表存货账面价值为80（100-16+16-20），个别报表产生了暂时性差异4（计税基础80，账面价值84），合并报表没有差异（计税基础和账面价值都是80）所以需要将个别报表产生的递延所得税资产贷方1（4*25%）相反方向结转。

合并报表认可的账面为母公司的成本16000，合并报表中的递延税资产4000×25%=1000，抵销分录产生递延税1000-400=600，借：递延税资产600贷：所得税费用。

一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并。如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。

请教陈版关于企业合并计税基础的问题

前一问题所讨论的是控股合并，税法上界定为股权收购，被收购方保持独立纳税人地位，其各项税务基础均保持不变，因此其各项资产、负债的计税基础是不变的。

企业所得税企业合并可能会涉及企业所得税的清算和重新计算。在合并过程中，被合并企业的资产和负债需要进行评估，以确定其公允价值。如果合并后的企业继承了被合并企业的资产和负债，那么这些资产和负债的公允价值将成为合并后企业的计税基础。

企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。

对于免税合并，计税基础等于原被购买方的计税基础。

非同一控制下企业合并子公司可辨认净资产公允价值变动的所得税调整按照企业会计准则的规定，非同一控制下的企业合并，长期股权投资应以支付合并对价的资产或负债的公允价值作为初始投资成本，因此长期股权投资的账面价值与计税基础相同，合并时合并方的个别财务报表一般不需要进行所得税调整。

本文到这结束，希望上面文章对大家有所帮助

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