固定资产内部交易分录,公司内部购买固定资产如何做账
固定资产内部交易分录,公司内部购买固定资产如何做账
若2012年甲取得乙40%的股权，用权益法核算。2012年乙企业实现利润1000万元。其中2012年6月甲向乙出售一项固定资产，该固定资产在甲企业的账面价值为300万元，售价为400万元。该资产预计可使用年限为5年。则甲企业2012年的会计分录为：400-300=100万元 （400-300）/5*6/12=10万元。
1、新购入的固定资产做账流程如下：资产采购：当企业购买新的固定资产时，需要按照购买价格支付款项。这通常涉及使用企业的现金、银行存款或其他形式的资金。资产入库：固定资产购买后，需要将其记录在企业的资产账目中。
2、购入固定资产账务处理：借：固定资产，借：应交税费-应交增值税-进项税额一般纳税人购进取得增值税专用发票，贷：银行存款、应付账款等。
3、资产清单：建立固定资产清单或台账，记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购入日期和成本等信息。 资产折旧：折旧核算：按照企业所采用的折旧方法（如直线法、加速折旧法等）对固定资产进行折旧核算。折旧费用：每期将相应的折旧费用计提至损益表，以反映资产的使用价值递减。
4、公司内部购买固定资产的会计分录不涉及资产增减，属于内部调账。分录：借：固定资产—*** （内部资产受让部门名称）贷：固定资产—*** （内部资产出让部门名称）如果资产交割的两个部门都不是法人，不能像外部购买一样做账，这是企业内部核算（结算），就像有些公司模拟市场的内部银行。
子公司若是具备法人资格，则会涉及企业所得税。当子公司获得利润后，该投资的利润回报给母公司时，母公司也会涉及企业所得税。子公司如果不具备法人资格，并且和母公司的账务并无独立开来，那么对于子公司来说，就无需交纳企业所得税。盈利后，母公司需要缴纳企业所得税。
企业所得税计税收入，仅是在计算企业所得税的时候，作为计算基数来算企业所得税，不用做会计分录 如果是企业所得税汇算清缴截止日后，应纳税所得额调增，就属于补交企业所得税。
合并报表抵销分录的编制有一个简单的内在逻辑，可以总结为两个“视角”（如果涉及合并报表中所得税的会计处理，还须增加一个税务视角，即关注所有内部交易的所得税影响之抵销）和一个“抵销方法”。两个“视角”即报表编制者要同时站在“合并个体”与“合并主体”的角度思考问题。
连续抵消内部固定资产： 重新抵消上年的相关分录： 【注意】第二年的时候所有上年损益类科目在年末转入了未分配利润，所以当前要调整“未分配利润-年初”。
发现以前年度未入账的固定资产：需要做固定资产补入 借：固定资产 贷：其他应付款 企业如果多年以前购进的固定资产，当时采用一次性费用的方式购买，没有在固定资产科目核算和摊销，属于前期差错。会计上应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。
1、【答案】：【】C【答案解析】本题考查的知识点是内部固定资产交易的合并处理。上期抵销内部交易固定资产多提的折旧额时，相应地使合并报表中的未分配利润增加。因此，本期编制抵销分录时，应借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润—年初”项目。
2、其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。
3、合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。
4、集团内部交易的抵销处理：内部交易的购买方当期全部实现对外销售：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。
5、内部销售方为存货，购入方确认为固定资产。将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵账务处理是，借：营业收入，贷：营业成本，固定资产—原价。将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。
6、抵销交易产生的内部利润，借：未分配利润—年初，贷：固定资产—原价。（2）抵销当年计提折旧包含的内部利润，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。（3）抵销个别报表多提的减值准备，借：固定资产—减值准备，贷：资产减值损。
