1、总结来说,无论是顺流还是逆流,长期股权投资权益法下的内部交易调整,旨在确保合并报表的准确性,真实反映所有相关方的经济利益。通过理解这些调整,会计专业人士可以更*地处理复杂的财务状况,为决策者提供有力的信息支持。
1、长期股权投资权益法下,内部交易的抵消主要分为顺流交易和逆流交易,也就是说从投资方到被投资方的交易应该是顺流,反直接是逆流,需要抵消内部交易中没有实现的,没有对外实现的销售收入的部分。抵消存在一个前提:内部交易的存在。当母公司合并子公司,这笔投资即视为内部交易。
2、抵消存在一个前提:内部交易的存在。当母公司合并子公司,这笔投资即视为内部交易。这次交易导致母公司确认了长期投资和享有子公司的所有者权益,首先把母公司长期投资给抵消。其次将母公司享有的子公司的所有者权益抵消,这就形成会计那笔*的抵消分录。
3、对于权益法下的逆流交易问题,那不是说要和被投资企业抵消。而是在投资公司有子公司的情况下,需要做调整分录。实际上不是抵消合营企业的。其实这里说的“子公司”不是乙,是甲公司有子公司和合营和联营的企业没有关系,合营和联营的企业的资产和权益也不并入甲公司的合并报表。
4、少数股东权益,营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】。这笔抵销分录的理解:从企业集团整体来看,母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位,并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。
5、未实现交易损益指的是企业集团内部母、子公司之间,或子公司之间因销售商品,在期末尚未向外界出售所产生的未实现损益。之所以长期股权投资要抵消内部未实现交易损益,这当然是为了维护投资者的利益。如果要投资的公司内部账目存在着亏损,而投资者并不首先将这一亏损考虑进去,那当然是对投资者不利的。
合并报表时,站在合并者的角度,把合并者和被合并者当成一个整体来看待,内部形成的收益需要冲销掉。
贷:长期股权投资 内部交易调整分录和抵消分录 (3)对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动 借:长期股权投资 贷:资本公积 第二年:(1)将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整 借:长期股权投资 贷:未分配利润——年初【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】资本公积 或做相反处理。
长期股权投资的会计分录 同一控制下企业合并的处理:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)。负债(承担债务账面价值)、资产(投出资产账面价值),资本公积——资本溢价或股本溢价(差额,可能在借方)。
而这里的不是子公司,不纳入合并范围,但是甲是有子公司的,需要做合并报表。所以合并报表中要抵消属于母公司份额的部分。其实这里也不要过分纠结,如果是针对考试,只要记住这两笔特殊的分录即可。
期间拆分,各自做账,到会计分期时,合并报表,抵消关联方分录,因为他们是关联方,属于一个整体。借:资产 贷:负债 长期股权投资一成本(投资于子公司)抵消双方存货销售;长期股权投资一损益调整(投于子)一其他权益变动(投于子)~应付股利,长期股权投资等;应收应付;固定资产;无形资产等。
投资企业收回短期期股权投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款” 等科目,按其账面余额,贷记长期股权投资,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股利”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
1、其他权益变动 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
2、长期股权投资采用权益法核算的,应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 “成本”明细科目的会计处理 (1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本。
3、初始投资成本:长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记长期股权投资XX公司(成本)科目,贷记营业外收入科目。