合并会计报表中内部生产用固定资产交易的抵销处理(固定资产内部交易抵销例题)

合并会计报表中内部生产用固定资产交易的抵销处理

借：营业外收入，贷：固定资产—原价。将本期多提折旧抵消 借：固定资产—累计折旧（本期多提折旧），贷：管理费用。发生变卖或报废情况下的内部固定资产交易的抵消 将上述抵消分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

关于固定资产累计折旧的抵消问题

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。

其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。

直接转移法：将固定资产清理所得的款项直接转移至累计折旧账户，抵消原有累计折旧，最终剩余的款项被转入利润结转账户。分摊折旧法：将固定资产清理所得的款项重新按照原固定资产的使用寿命分摊折旧，直到累计折旧等于清理所得款项。具体的分摊计算方法要根据所处业务行业的相关规定和政策来进行。

固定资产—原价。将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。（2）内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产。将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销，借：营业外收入，贷：固定资产—原价。

内部交易固定资产正常清理时的抵消处理 一方面，对于固定资产原价及以前期间累计折旧对年初未分配利润的影响需要调整；另一方面，在固定资产进行清理的会计期间，如果仍计提了折旧，本期计提的折旧费中仍然包含多计提的折旧额，因此需要将多计提的折旧额予以抵消。

将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵销时,应编制的抵销分录是...

固定资产—原价。将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。（2）内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产。将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销，借：营业外收入，贷：固定资产—原价。

贷：固定资产—原价。将本期多提折旧抵消 借：固定资产—累计折旧（本期多提折旧），贷：管理费用。发生变卖或报废情况下的内部固定资产交易的抵消 将上述抵消分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

借：固定资产累计折旧（期初累计多提折旧），贷：未分配利润年初，将本期多提折旧抵销，借：固定资产累计折旧（本期多提折旧）贷：管理费用。处理企业集团内部固定资产交易通常有三种类型：一方将自己生产或经销的商品销售给另一方作为固定资产使用。

其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。

贷：管理/制造费用 （这个分录是当期计提的折旧额）4第三年 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原值 借：固定资产——累计折旧 贷：未分配利润——年初 借：固定资产——累计折旧 贷：管理/制造费用 5假若一直用到该固定资产正常使用年限，或是最后一年里出售只需重复上面分录即可。

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