内部交易抵消处理怎么做(非同控内部交易抵消分录)

内部交易抵消处理怎么做

1、集团内部交易的抵销处理：内部交易的购买方当期全部实现对外销售：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。

合并报表内部交易抵消怎么做分录

全部抵消未实现损益，比如销售业务 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货（未实现部分作为库存的）对非全资子公司对母公司或其他子公司的未实现损益按照母公司对子公司的持股比例，分配给少数股东，这个时候的分立才是你说的借：少数股东权益，贷少数股东损益。

具体抵消分录的编制需要根据内部交易的具体情况进行，常见的抵消分录包括以下几种情况： 内部销售收入和成本的抵消：当分公司之间进行内部销售时，需要将销售收入和成本进行抵消，以消除内部交易对合并报表的影响。具体分录为借：营业收入（内部销售收入），贷：营业成本（内部销售成本）。

* （2 – 5）。这个数额如何理解呢？从S公司角度考虑，该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元，而从整个合并集团的角度考虑，该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础，即300 * 5 = 450万元，两者之差600 – 450 = 150万元，应当也予以抵销。

被抵消的少数股东损益同样会被以超过实际的金额抵消（仍以子公司盈利为例），因此需要加回。这一分录其实是对之前母公司长期股权投资和子公司所有者权益项目抵消、母公司投资收益和少数股东损益同子公司所有者权益分配相抵消的两个分录的校正，将其调整为考虑内部交易之后的结果。

本文就合并会计报表中内部商品交易的抵销方法做一总结。对于内部商品交易，在抵销处理上要区分三种情况：内部购进商品全部销售；内部购进商品全部形成存货及内部购进商品部分销售，部分形成存货。下面笔者就这三种情况进行说明：内部购进商品全部销售。

内部交易存货。借：营业收入，贷：营业成本，存货，借：存货—存货跌价准备，贷：资产减值损失。借：递延所得税资产，贷：所得税费用。内部交易固定资产（固定资产为出售方存货）借：营业收入，贷：营业成本，固定资产—原价。借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。

关于非同一控制下企业合并的负商誉如何编制抵消分录

1、长期股权投资的初始投资成本的确定 如果是非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本为支付对价的公允价值。

2、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

3、非同一控制下，母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消中贷方的营业外收入（或未分配利润-年初）是指在取得长期股权投资时形成了负商誉，金额的确认就是公允价值与可辨认净资产公允价值份额的差额。而相应的，如果提了盈余公积的也要抵消。

4、非同一控制下企业合并时商誉的所得税会计处理：非同一控制下的企业合并，购买方在进行账务处理时应分别根据准则确定合并成本以及合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，并比较两者之间的大小。

5、我国财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》对此无明确规定。无条件抵消分录 母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

6、合并报表编制抵消分录时，负商誉冲减利润的原因是出于谨慎性原则和真实性原则的考虑。首先，根据财务会计的谨慎性原则，公司在进行合并报表编制时，需要采用最为保守的方法，即在计算合并财务报表时，公司应当按照较为保守的方式计算合并的财务状况。

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