慈善捐款抵税*规定(588000科创基金)
慈善捐款抵税*规定(588000科创基金)
炒股太难？小编带你从零经验变为炒股大神，今天为各位分享《「慈善捐款抵税*规定」588000科创基金》，是否对你有帮助呢？
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导语：
捐款1亿：个税最多可以抵扣4500万的税款；企业所得税最多可以抵扣2500万的税款。在实际捐款的时候，捐款的主体不同，可以抵扣的税款也不同。毕竟，不同的税种，在实际缴纳税款时，计算方式以及适用的税率也不同。
下面，虎虎分别从个税和企业所得税两个方面详细说一下，捐款时应该如何计算可以抵扣的税款。
一、捐款1亿可以抵多少个税？
捐款1亿时，最多可以抵扣的个税=100000000*45%=45000000。
个税的税率*可以达到45%。即年度综合所得适用的，七级超额累进税率表当中第七级的税率。
当然，之所以说*可以抵扣4500万，因为个人想要把1亿的捐款在计算个税时全额在税前扣除，也是需要条件的。具体来说，可以分为两种情况：
1、30%限额扣除。
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款，对于个人通过县级以上人民政府或公益组织的捐款可以税前扣除的限额进行了详细的规定。
具体来说，个人的捐款在不超过个人年度应纳税所得额30%的部分，可以在税前全额扣除。这里需要注意，个人捐款超过30%的部分，不能结转到以后年度进行扣除。
所以在这样的情况下，要想1亿的捐款都能在税前扣除，个人的年度应纳税所得额需要大于3.33亿（1/30%=3.33333333333）。如果是实际收入的话，需要大于4.33亿。
可以说这个标准还是很高的！普通人肯定是达不到的！当然，你也不要指望娱乐明星会有这样的觉悟。
2、***扣除。
对于个人捐款来说，不仅有30%限额扣除的一般规定，也有***扣除的特殊规定。
根据《财政部税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）可知，个人通过县级人民政府或公益组织，捐赠用于应对新型冠状病毒疫情的现金和物品，允许计算个税时全额税前扣除。
另外，个人直接向疫情防治医院捐赠的物品，也可以在计算个税时全额税前扣除。
取得《公益事业捐赠统一票据》
需取得上述政府或有税前扣除资格的公益性社会组织开具的公益事业捐赠票据。申报抵税的过程中，需要提供捐赠票据凭证号。所以大家捐赠后应及时向受赠组织索要捐赠票据哦！
二、捐款1亿可以抵多少企业所得税？
捐款1亿时，最多可以抵扣的企业所得税=100000000*25%=25000000。
对于企业所得税来说，在计算可以抵扣的税额时，基本的思路和个人所得税是一样的。企业在实际计算时需要考虑限额以及特殊规定的问题。
1、12%限额扣除。
对于企业来说，也不是所有的捐款都可以在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定可知，企业支出的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除；超过的部分，虽然当年不能税前扣除，但是可以向后结转3年。
对于这一点规定，企业所得税要比个人所得更加科学合理。
当然，对于企业来说，也需要通过县级人民政府或公益组织的捐赠，才能在税前扣除。毕竟，这也是为了防止企业偷税漏税，进行利润的转移。
而且，公益性组织也是需要符合相关规定才行呀！在企业所得税方面，想要在税前扣除，肯定需要符合税法的基本规定。
举例说明：
虎说财税公司的年度税前利润是2亿，适用的企业所得税税率是25%。所以，企业在会计方面，本年应纳企业所得税的税额是5000万。其中，虎说财税公司通过公益性组织向外捐赠了1亿。
虎说财税公司可以税前扣除捐赠的限额=200000000*25%=50000000。
1亿＜0.5亿。
所以，对于虎说财税公司来说，捐赠的1亿，只能在税前扣除0.5亿。
对于虎说财税公司来说，捐赠1 亿可以抵扣的企业所得税=50000000*25%=12500000。
对于虎说财税公司来说，要想把捐赠的1亿都在税前扣除，年度税前利润需要大于8.33亿才行（1/12%=8.33333333333亿）。
2、***税前扣除。
对于企业所得税来说，要想捐赠可以***，需要符合下面两种情况：
（1）扶贫捐赠支出
在2019年1月1日至2022年12月31日期间，企业通过县级政府或公益组织直接用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可以据实扣除。
也就是说，企业在计算捐赠限额时，可以把扶贫捐赠支出扣除。
当然，具体的目标脱贫地区也是有具体的规定。不是企业可以自己决定的。
（2）应对新冠病毒疫情的捐赠支出
这一点和个人所得税的规定是一样的。企业通过合法机构或直接向医院用于应对新冠病毒疫情的捐赠支出或物品可以全额扣除。
企业在享受这项政策时采取的方式是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。同时，在年度汇缴清算时将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表的相应行次。
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辞旧岁迎新年，许多企业通过奉献爱心开启新春。@财务朋友们，你了解关于企业公益性捐赠支出税前扣除相关政策吗？扣除比例如何确定？报表如何准确填写？
感兴趣的朋友们，快来跟着申税小微一起学习吧！
01 【政策速递】
一般规定：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于符合法律法规的慈善活动、公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）
特殊情形——***全额税前扣除的捐赠:
一、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。
政策条款：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。执行期限延长至2021年3月31日。
政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）
二、通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品。
政策条款：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。执行期限延长至2021年3月31日。
三、通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
政策条款：
1.自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。
2.企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。
3.企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。
政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）
四、向北京2022年冬奥会、冬残奥会的捐赠
政策条款：对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）
五、向2022年杭州亚运会的捐赠
政策条款：对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）
02 【汇算清缴时如何填报】
具体案例如下所示：
境内某公司2021年度实现会计利润总额300万元，捐赠相关支出如下：
1.2020年度结转公益性捐赠扣除额15万元；
2.直接向某大学捐赠的10万元；
3.通过市红十字会捐款30万元；
4.通过市民政局向目标脱贫地区捐赠了40万元。
本例中：
1.2021年度该企业公益性捐赠税前扣除限额为300×12%=36万元，2020年度结转公益性捐赠扣除额15万元，小于2021年度扣除限额，在本次申报时先予扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第5行内；
2.直接向受赠人提供的捐赠10万元，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行内；
3.通过市红十字会公益性捐赠，2021年度扣除限额为36万元，先予扣除以前年度结转的15万元后，剩余限额为36-15=21万元，本年度实际发生额30万元，可以扣除21万元，超过限额的9万元可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第6行内；
4.通过市民政局向目标脱贫地区捐赠的40万元，在2021年汇算清缴时可以全额扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第8行内。最后汇总填列第7行。
如下图所示：
03 【捐赠小问答】
公益性捐赠手续税前扣除应该取得哪些资料？
公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。
企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。
另外，企业享受《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。企业取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。
政策依据：
1.《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）
2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）
公司发生的以前年度结转的公益性捐赠支出与当年发生的公益性捐赠支出在扣除顺序上有什么要求？
企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
政策依据：《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
04 【温馨提示】
公益性社会组织应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。对获得资格的公益性社会组织，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。
本市的公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单查询路径：国家税务总局上海市税务局网站首页>政策文件 > 政策法规库 > 企业所得税栏目
“目标脱贫地区”：包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。可在国家乡村振兴局官网查阅。
2021年个人所得税年度汇算 开始啦！ 热心公益的您是否知道 公益捐赠也可抵扣个人所得税！ 公益捐赠抵扣个税申报方法 ❶ 下载“个人所得税”APP，注册个人信息或者登录。 ❷ 点击底部菜单栏“办税”进入“综合所得年度汇算”界面，在“准予扣除的捐赠额”处“新增”。 ❸ 根据提示和已开具捐赠票据，如实填写公益捐赠信息。 受赠单位统一社会信用代码： 53420000503589865Y 受赠单位名称：湖北省妇女儿童发展基金会 捐赠凭证号：捐赠票据右上角“票据号码” 捐赠金额：捐赠票据上的实际捐赠金额 温馨提示 ❶ 今年税务部门新推出了预约办税服务，纳税人如需在3月1日至3月15日之间办理年度汇算，可登录手机个人所得税App进行预约。3月16日以后，无须预约即可办理。以上步骤仅为参考，具体请以个人所得税App*办税服务流程为准。 ❷ 企业的公益捐赠同样可以抵税，请根据《中华人民共和国企业所得税法》，财政部、税务总局《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）等相关规定在国家税务系统办理。 ❸ 个人公益捐赠不可以跨年度抵扣，即只有2021年内所开的捐赠票据才可以办理2021年度抵税。您向湖北省妇女儿童发展基金会捐赠后，请及时联系我们开具捐赠票据。开票方式：将开票信息（含发票抬头、税号）、捐赠记录凭证、联系人姓名、电话等信息发送至邮箱hbfejjh@qq.com。
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本文来源：湖北省妇女儿童发展基金会
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