固定资产报废账务如何处理(固定资产净值乘以适用税率)
固定资产报废账务如何处理(固定资产净值乘以适用税率)
1、进行会计分录处理。在固定资产报废的账务处理中，会计分录是非常关键的一环。通常包括将固定资产账面价值转为清理净损益，并相应地调整资产和权益类账户。具体的分录会因企业的会计政策、报废资产的性质及其账务历史等因素而有所不同。
1、固定资产盘亏所发生的净损失计入营业外支出。企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时按盘亏固定资产的账面净值，借记“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”；按已提折旧，借记“累计折旧”；按固定资产的账面原值，贷记“固定资产”。
2、固定资产盘亏净损失计入到营业外支出—盘亏损失科目。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。
3、固定资产盘亏净损失最终是经过待处理财产损溢，然后计入到营业外支出科目。企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时，应按盘亏固定资产的账面净值，做如下分录：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢，累计折旧，贷：固定资产。
4、“固定资产盘亏所发生的净损失计入营业外支出。企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时按盘亏固定资产的账面净值，借记“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”。按已提折旧，借记“累计折旧”；按固定资产的账面原值，贷记“固定资产”。
5、管理不善导致的固定资产盘亏应计入“管理费用”科目。“管理费用”是企业在运营过程中为管理和营销等方面所发生的费用，包括人员工资、办公费用、差旅费用、广告宣传费用、业务招待费用等。固定资产盘亏是由于管理不善或者管理漏洞导致的资产损失，属于管理费用的一部分。
6、固定资产发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。报经批准后，根据原因，分别以下情况进行处理：①属于管理不善应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
1、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
2、现金盘盈盘亏，肯定是收支出了错，需要追踪更正，存货盘亏的原因很多，有的是正常损耗，计入成本，非正常的计入利得，固定资产盘亏肯定是营业外支出，是利得，盘盈一定是前期未入账，基于企业对不同资产的管理方式不同，盘盈盘亏的财务处理是不一样的。
3、存货财税处理差异主要表现在存货成本的计价方法、存货跌价准备的计提、存货盘盈与盘亏的会计处理等方面。税法对存货成本的确认和扣除有严格规定，企业在实际操作中需要遵守税法要求，以确保税务合规。固定资产财税处理差异涉及固定资产的折旧方法、残值率的确定、固定资产改良支出的会计处理等方面。
1、固定资产改变用途，在改变用途的当月，需要将进项税额转出。根据查询本地惠生活网显示，固定资产改变用途，在改变用途的当月，需要将进项税额转出。固定资产改变用途，通常是指原本购进用于生产性应税项目的固定资产，改变用途后不再符合抵扣条件，按照税务法规规定，不得抵扣进项税额。
2、是否按照财税[2008]170号文件第五条规定不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率，如果按照此文件规定的来做转出，则该固定资产大部分的进项税额都没有抵扣，实际上我只是有一年用于出租，那样，我们很吃亏。
3、固定资产不需要做进项税额转出。税法中只对存货类的一些事项作了规定，需要做进项税额转出，而没有对固定资产作相关规定。
4、改造后不用于生产或生产的产品属于免税品的，其改造所耗用的原材料和辅助材料等进项税额不能抵扣，即应转出，构成改造后设备的价值。改造后用于生产，且生产的产品属于应税品的，其改扩建所耗用的原材料和辅助材料等进项税额不再转出（以前是要转出的），可以抵扣的。
5、按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。根据上述规定，已抵扣进项税额的固定资产改变用途，用于非应税项目，需作进项转出，按上述公式计算转出金额。
6、固定资产改建领用的原材料是否需要进项税转出？只有不是用于非应税项目，就可以抵扣。不用转出。
1、购入固定资产的进项税额凭增值税专用发 票，经认证后，均可以在认证当月一次性计入进项税额进行抵扣。但购入的房产须分两年抵扣完，第一年60%，第二年抵扣40%。
2、固定资产如何抵扣增值税 固定资产如何抵扣增值税，营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。在其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
3、一般纳税人单位购进固定资产取得增值税专用发票，进项税额是一次性认证抵扣，而不需要分两年抵扣。一般纳税人单位购进固定资产取得增值税专用发票账务处理是：借：固定资产，借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款等科目。
4、营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目。
5、固定资产进项税额的抵扣通常是在企业购买固定资产时，支付给供应商的增值税额。企业可以在一定条件下，将这部分税额抵扣其应缴纳的增值税，从而降低税负。要抵扣固定资产进项税额，首先需要确保购买的固定资产符合抵扣条件。
6、固定资产如何核算？入账价值的确定：按进价入账（一般纳税人可以抵扣增值税，小规模纳税人不可以抵扣，按全部进价入账。如购入的固定资产需安装，则先计入在建工程，待达到预定可使用状态后转入固定资产。
所以我们只要根据上面的规定，用现在固定资产的净值乘以当时购进时的进项税税率做进项税转出就可以了。
可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
但是，有的企业购进的固定资产，有时用于应税项目，有时又用于不能抵扣的项目，则其进项税抵扣可以采取两种方式处理：一是允许采取合理的方法划分可以抵扣与不可以抵扣的比例；二是允许全部抵扣。
不动产已抵扣进项税额后，发生用途改变不符合进项税额抵扣条件的，按账面价值占原值比例计计算应转出的进项税额。
兼营简易计税项目和免税项目时，无法划分的进项税额需按比例转出，如某企业无法划分电费的进项税额需转出6800元。 固定资产专用在免税项目的，根据折旧后的净值计算转出的进项税额，如某企业购置的复印机用于免税项目，需转出1530元。
在固定资产的后续计量过程中，如果出现用途变更或非正常损耗的情况，对于已抵扣的进项税额，需要按照特定方式进行处理。首先，如果固定资产原本用于非应税项目，如公益事业或个人消费，或者因非正常原因造成的损失（除非是自然灾害导致的固定资产损失），那么这部分已经抵扣的进项税额将不再能够全额抵扣。
