合并内部交易涉税案例〖内部存货交易的所得税合并处理怎么执行 〗

天哪！今天由我来给大家分享一些关于合并内部交易涉税案例〖内部存货交易的所得税合并处理怎么执行 〗方面的知识吧、

1、借：营业收入1000万元，贷：营业成本800万元，存货200万元；借：合并递延所得税资产50万元，贷：合并所得税费用50万元。若存货在下年度全部卖出，本期子公司销售成本为1000万元，而集团应为800万元，导致合并毛利高200万元。应调增合并所得税费用50万元。

2、借：递延所得税资产1000（4000×25%）贷：所得税费用1000因抵销“未实现内部销售损益”，会使存货的计税基础发生变化。

3、贷：合并递延所得税资产25000内部存货交易的所得税合并处理例：母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司。所得税税率为25%，试做内部交易未实现损益的所得税合并处理。母公司已将存货卖出，不做所得税调整。子公司确认的该项存货的计税基础为1000万元，无暂时性差异，不做调整。

4、借：合并所得税费用25000贷：合并递延所得税资产25000（2）内部存货交易的所得税合并处理[例8]承例3，母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付。所得税税率为25%，试做内部交易未实现损益的所得税合并处理。母公司已将存货卖出，不做所得税调整。

合并报表内部交易、内部往来抵消的几点提示及案例研讨

〖壹〗、内部往来抵消、内部存货交易抵消实务（一）内部往来抵消内部往来抵消与内部交易抵消各自独立，通常在内部往来表中详细记录关联方清单和各个资产负债表科目间的往来余额。准确的往来余额合计数应为零，否则需要追溯原因进行调整，确认内部交易的完整性。如果发现应收与应付不匹配，需查明原因。

〖贰〗、四）加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性，是风险导向内部审计历来关注的重点。

〖叁〗、审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表（需按我们提供的固定表格填列）。现金盘点表（必须由盘点日倒轧，并附未入账收入支出及期后入账复印件，此项需审计人员在场观察时完成）。（期末）增值税、企业所得税等全部纳税申报。

〖肆〗、在安然的案例中，公司采用了多种手段来虚增其利润，其中包括：使用特殊目的实体（SPEs）：安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露，从而使公司的负债表面上看起来更加健康。关联交易的滥用：安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易，而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。

合并财务报表(四)内部商品交易的合并处理(1)-内部销售

〖壹〗、A公司销售60%，集团会计为成本1800万元，销售2250万元，分录调整为借：营业收入3000，贷：营业成本2640，库存商品360。购买设备作为固定资产的内部交易，母公司将设备以500万元卖给子公司，调整为借：营业收入500，贷：固定资产100，营业成本400。

〖贰〗、根据《企业会计准则》，在编制合并财务报表时，企业集团成员企业之间发生的内部购销业务，需要将内部购进的期末存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵消。这一过程通常通过计算内部购进的期末存货金额乘以内部销售毛利率来实现。

〖叁〗、将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益等内部交易对个别财务报表的影响予以抵消。编制合并工作底稿并编制合并财务报表。

〖肆〗、第二十五条当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不再予以合并，并参照本准则第四十九条的规定，按照视同在转变日处置子公司但保留剩余股权的原则进行会计处理。

请教老师:连续编制的合并财务报表中的内部商品交易的抵消分录具体是怎样...

贷：营业成本同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本贷：存货借：营业收入贷：营业成本；存货内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理。

所以抵消分录是：借：未分配利润借：营业收入贷：营业成本贷：未分配利润所以抵消分录和你说的并不矛盾，这样解释希望能帮到你。

合并财务报表中抵消分录如下：借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本40贷：存货40这里抵消的存货是指期末结存存货中的未实现内部损益，也就是将丙公司结存存货调整到甲公司原账面价值。

分享到这结束了，希望上面分享对大家有所帮助

免责声明
           本站所有信息均来自互联网搜集
1.与产品相关信息的真实性准确性均由发布单位及个人负责，
2.拒绝任何人以任何形式在本站发表与中华人民共和国法律相抵触的言论
3.请大家仔细辨认！并不代表本站观点,本站对此不承担任何相关法律责任！
4.如果发现本网站有任何文章侵犯你的权益,请立刻联系本站站长[QQ:775191930]，通知给予删除