600188(捐赠的会计分录)
600188(捐赠的会计分录)
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智通财经APP获悉，国泰君安发布研究报告称，维持兖州煤业(600188.SH)“增持”评级，鉴于煤炭市场调整，下调2021-23年EPS至3.27/3.29/3.46(原3.71/3.89/4.14)元，按煤炭及煤化工行业平均给予公司2021年10xPE，目标价下调至32.7元(原37.1元)。
国泰君安主要观点
公司发布2021年A股限制性股票激励草案，拟以11.72元的价格合计激励6298万股，激励将为公司高质高效发展保驾护航。
激励力度大、范围广，业绩考核以稳增长为主。
公司本次激励对象为1268人，涉及高管、中层及核心骨干。其中董事高管10人，人均16.4万股，按12.1日收盘价计算增值196.8万;其他人员，人均4.9万股对应增值58.8万，激励力度较大。
股票限售解除条件为2022~2024年：1)净利润分别较2020年的增长量不低于20%、30%、40%，即不低于82、89、96亿元;2)EPS分别不低于1.60、1.74、1.87元，对应12.1日收盘价的PE分别为14.8、13.6、12.7;3)激励对象按照公司《2021年A股限制性股票激励计划实施考核管理办法》分年度进行考核。
股权激保持连贯性，较2018年方案相比激励范围大幅提升。
公司前次股权激励方案在2018年出台，2021方案与之相比股票份额提升34.9%、激励人员增加766人提升152.6%。本次激励后公司自2019~2024年连续6年均有业绩考核目标，突出长期稳健增长决心。
盈利预测：国内煤价企稳，海外煤价反弹，稳盈利可期。钢铁景气回升，双焦需求有支撑，伴随煤价企稳，公司稳盈利可期。
风险提示：煤化工产品价格超预期下跌
企业在自己发展的过程中，还是可能会得到一些意外之财的。比方说企业的股东，给企业捐点固定资产什么的！当然，企业作为独自的法人组织，接受捐赠的东西后，也要进行会计处理的。
接受捐赠的固定资产会计分录
企业接受捐赠的固定资产，会计分录的借方肯定是“固定资产”，而贷方需要登记在“营业外收入”下面。企业接受的捐赠和企业的正常经营业务，没有直接的关系。这部分属于企业的额外收入，自然不能通过“主营业务收入”来核算。所以企业需要把这部分收入，计在“营业外收入”里面。
例如：
虎虎财经公司在2021年5月份，获得了股东捐赠的一批价值113000的固定资产。这批固定资产附带了增值税专业发票。虎虎财经公司的财务处理
借：固定资产 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 13000（100000*0.13）
贷：营业外收入-捐赠收入 113000
企业接受捐赠固定资产的增值税处理
现在固定资产的进项税额，可以不用再分两次抵扣了。即企业在获得固定资产的当月，即可一次性抵扣相应的进行税款。
企业接受捐赠的固定资产，其实和企业自购的固定资产，在增值税处理方面并没有区别，也是可以一次性抵扣。当然这里的前提是企业可以获得增值税专用发票。所以好心人进行捐赠时，*也能和受赠单位提前沟通一下，可不能好心办了坏事。
企业接受捐赠固定资产的企业所得税处理
企业接受捐赠的时候，并没有什么税收优惠。毕竟这是企业意外获得的收益。对于这部分收入而言，企业需要在收到捐赠的当年一次性确定为当年的收入。不仅如此，企业这部分收入的企业所得税，同样没有分期的优惠。
其实这里也说明，企业就是接受捐赠，也要有缴纳税款的能力才可以。要不然企业光知道接受捐赠了，到了年底连缴纳企业所得税的能力都没有，就尴尬了！
《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）第一条规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
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智通财经APP获悉，国泰君安发布研究报告称，予兖州煤业(600188.SH)“增持”评级，上调2021~2023年EPS至3.71/3.89/4.14(原2.9/2.95/3.09)元，按煤炭、煤化工行业平均给予公司2021年10xPE，上调目标价至37.1元(原26.1元)。
国泰君安主要观点
煤炭主业以量补价，化工板块量价双升。
前三季度，公司商品煤产量为7777万吨(-14.1%)，自产煤销量6875万吨(-18.7%)，产销量下降主因山东省执行严格限产政策，同期华东动力煤均价为782元/吨(+42.2%或232元)。公司化工品以甲醇、醋酸、EA为主，受益产量提升同期销量分别为194(+43.8%)、56(-1%)、30(+12.5%)万吨。据悉，同期化工运营主体兖州国泰上述产品售价分别为2472(+42.5%)、6406(+161.8%)、8259(+46.4%)元/吨。
产量恢复&煤价上涨，Q3归母净利再创新高。
受益于安全限产边际放松及增产保供，公司Q3煤炭产量2680万吨，环比+218万吨/8.9%，销量2386万吨环比+11.9%。叠加Q3华东动力煤均价环比再涨153元，量价齐升。公司Q3归母净利54.6亿，环比+44%，归母净利继Q2后再创历史新高。
海外煤价飙涨，澳洲业务大幅扭亏。
兖煤澳洲Q3原煤产量1660万吨环比+10.0%、销量1040万吨环比+21%、售价155澳元/吨环比+53%/54澳元。2021H1兖煤澳洲净利为-6.4亿，对应吨煤亏损37元(7.7澳元)，彼时售价为94澳元/吨，伴随Q3煤价飙涨及产销量释放，澳洲业务盈利可观。
风险提示：煤炭产能难以完全释放。
兖州煤业(600188.SH)发布2021年半年度报告，该公司期内营业收入653.8亿元，同比下降43.41%。归属于上市公司股东的净利润60.42亿元，同比增长13.75%。归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润60.71亿元，同比增长104.28%。基本每股收益1.2438元。
上半年集团销售煤炭5,091万吨，同比减少2,273万吨或30.9%，主要是由于：①报告期内自产煤销量随产量同比减少;②报告期内贸易煤销量同比减少。其中：销售自产煤4,489万吨，完成本年度自产煤销售计划的40.8%。报告期内，营业收入变动主要是非煤贸易营业收入同比减少517.21亿元。
报告期内，受化工产品价格上涨影响，公司煤化工业务业绩同比大幅增长。2021年上半年煤化工业务实现毛利38.02亿元，占公司主营业务毛利的26.4%，去年同期煤化工业务毛利占公司主营业务毛利的4.9%;其中鲁南化工实现营业收入60.57亿元，同比增长132.7%;实现净利润19.62亿元，去年同期净亏损0.57亿元。
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