延安必康(长安汽车股票股吧)
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赵云帆 上海报道
经历业绩快报变脸，年度报告逾期风波之后，延安必康（002411.SH）在2022年上半年的最后一刻披露了2021年年报。
而毫不意外的是，审计机构北京兴昌华会计师事务所对延安必康2021年年报出具了“无法表示意见”的审计结论，对公司审计内控流程更是提出“否定意见”。至此，延安必康“披星戴帽”，更名为*ST必康。
延安必康最后时刻披露了年报，年报虽“千疮百孔”，但终究暂时免去了退市之忧。
早在两个月前，延安必康于法定审计年报披露最后期限日前，仅选择披露了一份业绩快报。而令全市场震惊的是，该快报将业绩预告中的全年盈利9.5亿至10亿调整为亏损7.8亿至8.8亿，下调金额高达18亿。而对于调整原因，公司仅给出了对应收账款根据预计可回收金额单项计提坏账准备，对资产进行减值等语焉不详的理由。
“穿越时空”的应收账
财报显示，2021年延安必康总营收为76.63亿元，同比增长10.43%；归属股东净利为亏损8.22亿元，同比收窄24.45%。
对于亏损的理由，即大额资产减值准备，公司2021年合计计提了5大项资产减值，全年累计减值准备计提11.98亿元。
其中，减值准备金额*的是5.9亿的应收账款减值，其次为3.7亿的在建工程减值，最后为2.14亿的其他应收款减值。
据其年报披露，应收账款减值大部分来自账龄组合减值，新增账龄组合减值准备4.6亿元，小部分为单项应收账计提减值，减值金额为1.3亿元。
而这一表述，与此前公司声称业绩变脸主要因单项应收账减值的说法相矛盾。
需要指出的是，账龄组合减值的情形理应早在2021年结束前便能预知，不应该成为公司业绩大幅变脸的理由。
事出反常，必有妖。
2021年4月，延安必康披露了公司2020年年报，彼时其应收账账龄结构“看似”较为健康：总应收款50.8亿元，其中一年内应收账37.7亿，1至2年应收账10.01亿，两年内应收账占总应收比例达到93%，长期应收款金额较低。
然而仅仅3个月之后，延安必康便因审计机构核查存误，大幅修改了公司的财务报表。其中对应收账款账龄结构的修改几乎达到了面目全非的地步。
比如，更新后的2020年财报，其一年内账龄应收账22.7亿，1年以内小计为16.41亿元，1-2年为8.57亿，2-3年为225万元，其他三个不同账龄应收均与此前披露的数据存在较大出入。
饶是如此面目全非的账龄修正，最终呈现于两者账龄减值准备中的差异却小的惊人——其修改前后分别为657,429,153.06元和657,403,252.66元，仅差2.59万元。
而在新披露的2021年财报中，应收账龄数据却更为离奇。
2021年财报显示，延安必康一年内账龄账面余额为11.76亿元，1-2年为9.1亿，2-3年为15.6亿，3-4年为7.5亿，4-5年为1.49亿，5年以上为9379万元。公司分别按照1.51%，10%，25%，50%，***和***的比例为前述应收账计提坏账准备，合计计提11.21亿元。
然而对比发现，2020年账龄余额在结转为2021年数据时，账面余额竟然出现不减反增的异常现象。
比如，2020年1-2年8.57亿账龄余额，在2021年的2-3年结构中竟增至15亿；2020年2-3年账龄结构账面余额为225万元，到了2021年3-4年期竟然陡增至7.52亿；再有，2020财年中，4年以上应收账龄余额仅为1.22亿元；到了2021年年报，5年以上账龄余额竟然达到3.0亿。
旧账做新？
对于这种旧账徒然增多的现象，
“这种错误叫做‘审计未通过逻辑测试’，大概率就是审计人员的马虎，一般不会经过大所审计，可能一些本地小所审计疏忽造成的”，一位曾供职于四大会计师事务所的税务师告诉
同时，虽然审计机构北京兴昌华会计师事务所已经对公司报表提出无法表示意见的结论，但其给出结论的理由中并未否定账龄结构的逻辑。
另一位供职于四大会计师事务所的会计师则告诉
“把旧账做成新账的方法是很多的，比如公司可以将小比例偿付的应收账做成一笔新账，然后余款做成新的借款，这样旧账账龄就可以从远期改到即期了。这种做账方式虽然属于财会行业的猫腻，但即便‘四大’这样的所，审计时也是允许这样操作的。”前述会计师表示。
即便如此，财务操作虽能将“旧账做新”，却很难以将“新账做旧”，个中操作势必蕴含重大隐瞒。前述会计师表示，“上市公司数据延续性不强，一般都是在偷偷修改账龄明细表。”
根据延安必康审计机构北京兴昌华会计师事务所指出，2021年，延安必康子公司陕西必康应收账款账面余额35.50亿元。审计机构对该部分应收账款实施了函证程序，但截至审计报告日，回函金额仅为15.93亿元，占陕西必康应收账款余额仅达到44.87%。鉴于此，审计机构称无法确保前述应收账款余额的真实性。
离奇的在建工程减值
除应收账的“穿越”外，延安必康在建工程的减值也显得有悖常理。
据资产减值公告，延安必康2021年年度在建工程减值3.7亿元，其中大部分减值来自新沂控股-必康新沂开发区综合体工业厂房项目（以下简称“必康综合体”），其本年度新增减值准备金额为3.41亿元。
必康综合体项目早于2012年——即延安必康借壳上市之前便已开工。然而直到2020年年末，必康综合体相关的在建工程账面余额仍近37亿元，多数工程项目施工周期已超过7年。
至2021年上半年，前述项目的在建账面余额仍近37亿元。然而，仅过去半年时间，到了2021年尾，这个耗时十年的项目，竟然光速竣工了半数以上的在建工程，在建工程余额降至近18亿。
值此之际，延安必康却宣布对在建工程实施减值3.4亿，加上2020年已经发生的在建减值，必康综合体的在建账面价值仅剩11亿左右。
也恰恰是这一操作，成为了审计机构开出无法表示意见的审计结果的原因之一。
根据兴昌华会计师事务所的意见，该机构在检查固定资产、在建工程、其他非流动资产形成的资料时，发现存在较多的资料缺失；管理层用于固定资产、在建工程、其他非流动资产减值测试的依据不足。
而耐人寻味的是，在建工程减值无法获取鉴证资料的情况，其本身便是一件很诡异的事情。
“在建工程转固的手续中，有一道竣工决算审计报告，报告中的金额可能低于账面价值，这时候转固必须要根据报告金额走，所以会出现减值。”前述税务师告诉
换而言之，因在建工程完工形成转固从而出现减值的情况，一般是依据严格的竣工决算报告形成的。而决算报告本身存在投入差异的情况，也势必会有资产评估机构参与固定资产评估，并给出评估报告差异的具体数据和评估流程。
这也意味着，一旦评估形成减值，审计的流程也会相当简单。此时再对年报审计机构瞒而不报，若非评估报告遗失或者“根本不存在”，其实是极没必要的。
追溯公司历史，必康综合体在建项目曾多次成为延安必康实际控制人李宗松假手占用资金的桥梁。其先后借道自己控制的关联建设公司，多次套取必康综合体的建设资金数十亿元，并间接导致工程无法推进。公司也因此多次遭遇交易所风险警示，地方证监局调查和行政处罚。
而即便被多次发现前述情况，延安必康也对外声称将杜绝此类情况发生，但接连不断的资金套取行为仍然没有停止。
2021年年报的审计过程中，北京兴昌华会计师事务所发现了多起公司向其实际控制人李宗松，控股股东必康综合体公司，甚至一些毫无商业实质的商贸公司，通过其他应收款项的方式变相输送现金流的问题。此外，必康综合体的另一个项目公司徐州北盟物流有限公司仍有近28亿的担保尚未解除，其后续影响尚难以估量。
一笔笔数百万，上千万的关联借款向实控人和无商业实质企业外输，但延安必康的董事会却在依章必须对关联交易表决的时刻，对一笔笔异常交易不闻不问。
也正是这样的一家上市公司，却因去年六氟磷酸铁锂资源的大火，得到上百家*机构的调研，市值一度接近300亿元，华夏人寿分红险和JPMorgan银行更是长期持有。
不过，延安必康的*市值已不足百亿，7月1日当天，更是以跌停收盘。
披星戴帽之后，延安必康又将再度走上自救道路。而在新证券法的威慑下，延安必康未来的保壳之路或许还将面临考验。
截至2022年7月7日收盘，长安汽车(000625)报收于18.99元，上涨8.14%，换手率8.39%，成交量637.86万手，成交额116.17亿元。
资金流向数据方面，7月7日主力资金净流入7.64亿元，游资资金净流出1.49亿元，散户资金净流出6.14亿元。
近5日资金流向一览
长安汽车融资融券信息显示，融资方面，当日融资买入13.68亿元，融资偿还10.01亿元，融资净买入3.68亿元，净买入额两市排名第3。融券方面，融券卖出209.23万股，融券偿还228.03万股，融券余量1104.27万股，融券余额2.1亿元。融资融券余额43.39亿元。近5日融资融券数据一览
该股主要指标及行业内排名
该股最近90天内共有20家机构给出评级，买入评级17家，增持评级3家；过去90天内机构目标均价为21.37。
注：主力资金为特大单成交，游资为大单成交，散户为中小单成交
延安必康2022年6月30日在年度报告中披露，截至2022年5月31日公司股东户数为9.5万户，较上期（2022年3月31日）减少2659户，减幅为2.72%。
延安必康股东户数高于行业平均水平。根据Choice数据，截至2022年5月31日医药生物行业上市公司平均股东户数为4.4万户。其中，公司股东户数处于2万~3.5万区间占比*，为23.33%。
医药生物行业股东户数分布
股东户数与股价
2021年6月30日至今，公司股东户数显著增长，区间涨幅为27.58%。2021年6月30日至2022年5月31日区间股价上涨18.44%。
股东户数及股价
股东户数与股本
截至2022年5月31日，公司*总股本为15.32亿股，且均为流通股。户均持有流通股数量由上期的1.57万股上升至1.61万股，户均流通市值10.57万元。
户均持股金额
延安必康户均持有流通市值低于行业平均水平。根据Choice数据，截至2022年5月31日，医药生物行业A股上市公司平均户均持有流通股市值为32.48万元。其中，25.17%的公司户均持有流通股市值在12万~23.5万区间内。
医药生物行业户均流通市值分布
免责声明：本文基于大数据生产，仅供参考，不构成任何投资建议，据此操作风险自担。
2021年10月12日，备受社会关注的股民诉延安必康制药股份有限公司证券虚假陈述案传来好消息。投资人胜诉了。
根据延安必康发布的《关于投资者诉讼事项进展情况的公告》显示，延安必康近日收西安中院送达的《民事判决书》（2021）陕01民初310号。西安中院认为：被告延安必康因重大关联交易未披露的行为，构成证券虚假陈述侵权，应对受侵权的投资者承担相应民事赔偿责任。判决1、被告延安必康自本判决生效之日起十日内向原告吴燕芬支付赔偿款25,005.86元；2、驳回原告吴燕芬的其余诉讼请求。
该案的管辖法院西安市中级人民法院认为：被告延安必康因重大关联交易未披露的行为，构成证券虚假陈述侵权，应对受侵权的投资者承担相应民事赔偿责任。原告吴燕芬在实施日到揭露日期间买入股票并持有至揭露日，存在投资差额损失，与被告延安必康的虚假陈述行为之间具有交易和损失的因果关系，有权要求被告延安必康予以赔偿。同时，延安必康还称：公司对于一审判决不服并将在法律规定期限内向陕西省*人民法院提起上诉。
一、索赔条件
根据延安必康收到中国证券监督管理委员会陕西监管局下发的《行政处罚决定书》（[2020]5号）公司及相关责任人应予以赔偿和回溯延安必康被处罚经过。股股网认为，延安必康002411的股民符合以下条件的小程序“股股网”报名登记或者自行起诉，有望获赔：在2016年4月26日至2020年3月25日期间净买入延安必康股票的权益受损投资者。
二、索赔时效
目前分析，延安必康002411的股民应在2023-10-15之前起诉。
三、索赔项目
根据《证券法》和*人民法院司法解释，上市公司因信息披露违法被证监会处罚，信息披露义务人应当承担赔偿责任，赔偿范围包括投资差额、佣金、印花税和利息损失等。
业绩上，2021年Q1，延安必康实现营收14.44亿元，同比下降11.45%；实现净利润1.33亿元，同比大增110.93%。此前2020年，延安必康归母净利润巨亏10.71亿元，同比下滑546.77%。值得一提的是，今年一季度是延安必康自2017年以来*实现净利增速为正。
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