延安必康(赛腾股份股吧)
延安必康(赛腾股份股吧)
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赵云帆 上海报道
经历业绩快报变脸，年度报告逾期风波之后，延安必康（002411.SH）在2022年上半年的最后一刻披露了2021年年报。
而毫不意外的是，审计机构北京兴昌华会计师事务所对延安必康2021年年报出具了“无法表示意见”的审计结论，对公司审计内控流程更是提出“否定意见”。至此，延安必康“披星戴帽”，更名为*ST必康。
延安必康最后时刻披露了年报，年报虽“千疮百孔”，但终究暂时免去了退市之忧。
早在两个月前，延安必康于法定审计年报披露最后期限日前，仅选择披露了一份业绩快报。而令全市场震惊的是，该快报将业绩预告中的全年盈利9.5亿至10亿调整为亏损7.8亿至8.8亿，下调金额高达18亿。而对于调整原因，公司仅给出了对应收账款根据预计可回收金额单项计提坏账准备，对资产进行减值等语焉不详的理由。
“穿越时空”的应收账
财报显示，2021年延安必康总营收为76.63亿元，同比增长10.43%；归属股东净利为亏损8.22亿元，同比收窄24.45%。
对于亏损的理由，即大额资产减值准备，公司2021年合计计提了5大项资产减值，全年累计减值准备计提11.98亿元。
其中，减值准备金额*的是5.9亿的应收账款减值，其次为3.7亿的在建工程减值，最后为2.14亿的其他应收款减值。
据其年报披露，应收账款减值大部分来自账龄组合减值，新增账龄组合减值准备4.6亿元，小部分为单项应收账计提减值，减值金额为1.3亿元。
而这一表述，与此前公司声称业绩变脸主要因单项应收账减值的说法相矛盾。
需要指出的是，账龄组合减值的情形理应早在2021年结束前便能预知，不应该成为公司业绩大幅变脸的理由。
事出反常，必有妖。
2021年4月，延安必康披露了公司2020年年报，彼时其应收账账龄结构“看似”较为健康：总应收款50.8亿元，其中一年内应收账37.7亿，1至2年应收账10.01亿，两年内应收账占总应收比例达到93%，长期应收款金额较低。
然而仅仅3个月之后，延安必康便因审计机构核查存误，大幅修改了公司的财务报表。其中对应收账款账龄结构的修改几乎达到了面目全非的地步。
比如，更新后的2020年财报，其一年内账龄应收账22.7亿，1年以内小计为16.41亿元，1-2年为8.57亿，2-3年为225万元，其他三个不同账龄应收均与此前披露的数据存在较大出入。
饶是如此面目全非的账龄修正，最终呈现于两者账龄减值准备中的差异却小的惊人——其修改前后分别为657,429,153.06元和657,403,252.66元，仅差2.59万元。
而在新披露的2021年财报中，应收账龄数据却更为离奇。
2021年财报显示，延安必康一年内账龄账面余额为11.76亿元，1-2年为9.1亿，2-3年为15.6亿，3-4年为7.5亿，4-5年为1.49亿，5年以上为9379万元。公司分别按照1.51%，10%，25%，50%，***和***的比例为前述应收账计提坏账准备，合计计提11.21亿元。
然而对比发现，2020年账龄余额在结转为2021年数据时，账面余额竟然出现不减反增的异常现象。
比如，2020年1-2年8.57亿账龄余额，在2021年的2-3年结构中竟增至15亿；2020年2-3年账龄结构账面余额为225万元，到了2021年3-4年期竟然陡增至7.52亿；再有，2020财年中，4年以上应收账龄余额仅为1.22亿元；到了2021年年报，5年以上账龄余额竟然达到3.0亿。
旧账做新？
对于这种旧账徒然增多的现象，
“这种错误叫做‘审计未通过逻辑测试’，大概率就是审计人员的马虎，一般不会经过大所审计，可能一些本地小所审计疏忽造成的”，一位曾供职于四大会计师事务所的税务师告诉
同时，虽然审计机构北京兴昌华会计师事务所已经对公司报表提出无法表示意见的结论，但其给出结论的理由中并未否定账龄结构的逻辑。
另一位供职于四大会计师事务所的会计师则告诉
“把旧账做成新账的方法是很多的，比如公司可以将小比例偿付的应收账做成一笔新账，然后余款做成新的借款，这样旧账账龄就可以从远期改到即期了。这种做账方式虽然属于财会行业的猫腻，但即便‘四大’这样的所，审计时也是允许这样操作的。”前述会计师表示。
即便如此，财务操作虽能将“旧账做新”，却很难以将“新账做旧”，个中操作势必蕴含重大隐瞒。前述会计师表示，“上市公司数据延续性不强，一般都是在偷偷修改账龄明细表。”
根据延安必康审计机构北京兴昌华会计师事务所指出，2021年，延安必康子公司陕西必康应收账款账面余额35.50亿元。审计机构对该部分应收账款实施了函证程序，但截至审计报告日，回函金额仅为15.93亿元，占陕西必康应收账款余额仅达到44.87%。鉴于此，审计机构称无法确保前述应收账款余额的真实性。
离奇的在建工程减值
除应收账的“穿越”外，延安必康在建工程的减值也显得有悖常理。
据资产减值公告，延安必康2021年年度在建工程减值3.7亿元，其中大部分减值来自新沂控股-必康新沂开发区综合体工业厂房项目（以下简称“必康综合体”），其本年度新增减值准备金额为3.41亿元。
必康综合体项目早于2012年——即延安必康借壳上市之前便已开工。然而直到2020年年末，必康综合体相关的在建工程账面余额仍近37亿元，多数工程项目施工周期已超过7年。
至2021年上半年，前述项目的在建账面余额仍近37亿元。然而，仅过去半年时间，到了2021年尾，这个耗时十年的项目，竟然光速竣工了半数以上的在建工程，在建工程余额降至近18亿。
值此之际，延安必康却宣布对在建工程实施减值3.4亿，加上2020年已经发生的在建减值，必康综合体的在建账面价值仅剩11亿左右。
也恰恰是这一操作，成为了审计机构开出无法表示意见的审计结果的原因之一。
根据兴昌华会计师事务所的意见，该机构在检查固定资产、在建工程、其他非流动资产形成的资料时，发现存在较多的资料缺失；管理层用于固定资产、在建工程、其他非流动资产减值测试的依据不足。
而耐人寻味的是，在建工程减值无法获取鉴证资料的情况，其本身便是一件很诡异的事情。
“在建工程转固的手续中，有一道竣工决算审计报告，报告中的金额可能低于账面价值，这时候转固必须要根据报告金额走，所以会出现减值。”前述税务师告诉
换而言之，因在建工程完工形成转固从而出现减值的情况，一般是依据严格的竣工决算报告形成的。而决算报告本身存在投入差异的情况，也势必会有资产评估机构参与固定资产评估，并给出评估报告差异的具体数据和评估流程。
这也意味着，一旦评估形成减值，审计的流程也会相当简单。此时再对年报审计机构瞒而不报，若非评估报告遗失或者“根本不存在”，其实是极没必要的。
追溯公司历史，必康综合体在建项目曾多次成为延安必康实际控制人李宗松假手占用资金的桥梁。其先后借道自己控制的关联建设公司，多次套取必康综合体的建设资金数十亿元，并间接导致工程无法推进。公司也因此多次遭遇交易所风险警示，地方证监局调查和行政处罚。
而即便被多次发现前述情况，延安必康也对外声称将杜绝此类情况发生，但接连不断的资金套取行为仍然没有停止。
2021年年报的审计过程中，北京兴昌华会计师事务所发现了多起公司向其实际控制人李宗松，控股股东必康综合体公司，甚至一些毫无商业实质的商贸公司，通过其他应收款项的方式变相输送现金流的问题。此外，必康综合体的另一个项目公司徐州北盟物流有限公司仍有近28亿的担保尚未解除，其后续影响尚难以估量。
一笔笔数百万，上千万的关联借款向实控人和无商业实质企业外输，但延安必康的董事会却在依章必须对关联交易表决的时刻，对一笔笔异常交易不闻不问。
也正是这样的一家上市公司，却因去年六氟磷酸铁锂资源的大火，得到上百家*机构的调研，市值一度接近300亿元，华夏人寿分红险和JPMorgan银行更是长期持有。
不过，延安必康的*市值已不足百亿，7月1日当天，更是以跌停收盘。
披星戴帽之后，延安必康又将再度走上自救道路。而在新证券法的威慑下，延安必康未来的保壳之路或许还将面临考验。
赛腾股份(603283.SH)发布公告，公司董事会确定本次激励计划的授予日为2022年7月5日，以9.43元/股的价格向335名激励对象授予911.8万股限制性股票。
上周股价大涨的是一家基本面并不算好的公司——
去年巨亏10个亿，今年一季度虽然实现归母净利1.14亿，但扣非后只有不到3000万，而且公司近期官司不断，才被金元证券起诉，公司实控人不久前又被列入失信执行人名单……
这家公司就是延安必康。但在诸多不利中，其上周却逆风大涨29.98%。
6月4日，延安必康发布公告，称近日收到广东省深圳市中级人民法院送达的《民事起诉状》及《应诉通知书》等材料，金元证券作为原告，诉请确认“18必康01”债券于2020年1月6日提前到期，请求法院判令延安必康立即向金元证券支付债券本金1亿元及利息、预期利息损失及逾期付款违约金(约为8842695元)，相当于合计约1.09亿元。
同时，金元证券还诉请确认对延安必康持有江苏九九久科技有限公司87.24%的股权及孳息享有质押权，并对其折价、拍卖、变卖的价款享有优先受偿权，并判令延安必康向金元证券支付律师费17万元并承担诉讼费。
这还不是延安必康今年涉诉的第一起案件。
今年4月，延安必康公告称，收到陕西省西安市中级人民法院《民事起诉状》等有关证据材料，涉及458名自然人投资者以证券虚假陈述责任纠纷为提起民事诉讼，诉讼金额共计人民币9155.53万元。
当时，延安必康累计收到460名自然人投资者以该事由提起的民事诉讼，诉讼金额共计人民币9199.56万元。
所以，上周其股价大涨，就有些让人摸不着头脑。
图片来源〡延安必康官网
股吧中有投资者晒出了一张延安市鼎源投资（集团）有限公司向江苏省新沂市人民法院申请新沂必康新医药产业综合体投资有限公司破产重整的开庭公告截图，开庭日期为今年6月9日。
因为新沂必康新医药产业综合体投资有限公司为延安必康的控股股东，该投资者认为延安必康有国资接手的可能。
甚至还援引了2018年的消息，当时必康股份（延安必康前身）发布公告称，延安市人民政府将指定延安市鼎源投资有限责任公司与新沂必康的股东就其股权转让事宜进行磋商，转让比例超过50％。
但次年这一转让事宜就已终止。
而且粉巷君（ID：nbdfxcj）并未在新沂市人民法院查到该开庭信息，检索案号也未发现相关案件信息。
所以说还是要以事实为依据，延安必康的下一步走向，还有待观察。
具体来看本期巷观陕股。
4家公司接受机构调研
先看融资资金，6月第1周，陕西板块融资净偿还总额为4.20亿元。融资净买入最多的陕西股是中航西飞，金额是2.29亿元。其次是彩虹股份（9320.81万元）和中国西电（2944.33万元）。
机构调研方面， 据Wind统计，6月第1周，有4家陕西上市公司接受机构调研。其中，96家机构到访国际医学，4家机构到访秦川机床，3家机构到访瑞联新材，1家机构到访康拓医疗。
再看北向资金，6月第1周，蓝晓科技北向资金持股比例增加0.84个百分点，三角防务北向资金持股比例增加0.31个百分点，中航西飞北向资金持股比例增加0.15个百分点。
主力资金方面，6月第1周，陕西黑猫净买入额居首位，为1.89亿元，其次是西部超导（3363.05万元）和陕鼓动力（896.92万元）。
康拓医疗被1家机构调研，且被融资资金看好。中航西飞被北向资金、融资资金看好。天和防务被北向资金、融资资金看好。
值得关注的是国际医学。
从去年7月，公司股价飙涨到现在，国际医学已接待了近20批次超700家机构或电话会议或实地参访的调研活动，多家机构在此期间发布研报并*给出“买入”评级，国际医学的股价也在上周触到了历史*值21.66元，与一年前4元左右的价格相比，国际医学的股价涨了4.4倍。
但市场并非没有质疑。反馈最多的就是国际医学主业2018年至2020年连年亏损，去年甚至巨亏6.5亿。
到今年一季度，国际医学继续亏损，营收约6.32亿元，同比增长129.75%，归母净利润亏损约1.83亿元，同比增长3.35%。
所以，是未来的预期支撑起了国际医学的估值吗？
4家公司涨幅超10%
截至6月6日，陕西板块市值*的是隆基股份，市值最小的是博通股份。上周市值增长最多的是国际医学，增长44.84亿元；市值缩水最多的是隆基股份，缩水62.64亿元。
涨跌幅方面，截至2021年6月6日，陕西板块市值与前一周相比，区间涨幅为-0.04%（加权平均值），涨幅排名全国第17位。
从涨跌幅来看，上周有4家公司股价涨幅超过10%，涨幅*的是前面所说的延安必康，上涨幅度为29.98%。跌幅*的是彩虹股份，下跌幅度为6.25%。
但同样令人费解的是，*ST宝德上周股价涨幅仅次于延安必康，大涨21.1%。但实际上，上周一至周五，*ST宝德并未发布公告，更无利好消息。
直到6月5日，公司才发布了一份《关于出售资产暨关联交易的公告》：
*ST宝德拟将公司拥有的位于西安高新区锦业一路的房产及附属设施以及相关的债权债务转让给西安顺亨新智能控制有限公司（以下简称顺亨新智能）；
将公司位于西安市高新区草堂的土地使用权、地上建筑物及附属设施以及相关债权债务（以下简称草堂标的资产）转让给西安恒祥升智能技术有限公司（以下简称恒祥升智能），合计作价约3亿元，交易如均顺利完成，预计产生的利润为5200-6800万元。
值得注意的是，顺亨新智能及恒祥升智能是*ST宝德实际控制人之一邢连鲜控制的企业。
此举立刻受到深交所关注。
粉巷君注意到，因为自今年4月以来，*ST宝德股价*区间涨幅超过***，深交所要求*ST宝德结合本次资产出售的筹划进展及内幕信息保密情况，核查是否存在内幕信息泄露情况，是否存在拉高公司股价配合实际控制人减持的情况。
具体结果如何，就等*ST宝德回复了。
国庆长假归来，证券民事维权领域就传来令人振奋的好消息。刚刚过去的2021年10月11日，A股上市公司延安必康(002411)发布《关于投资者诉讼事项进展情况的公告》，称于近日收到陕西省西安市中级人民法院送达的《民事判决书》，判决公司应当赔偿投资者的部分损失。上海沪紫律师事务所首席律师刘鹏律师指出：“该起案件是西安中院在560件原告投资者诉延安必康证券虚假陈述责任纠纷系列案件中，适用示范判决机制审理的首起案件。待示范判决生效后，延安必康虚假陈述案件审理或将进入快车道，受损投资者还可报名参加。”
涉信披违规被处罚 股民已获一审胜诉
2020年10月15日，公司收到陕西证监局下发的《行政处罚决定书》([2020]5号)，证监会认定延安必康存在：(1)相关年度报告存在重大遗漏，未披露控股股东及其关联方非经营性占用资金情况;(2)相关年度报告存在虚假记载，虚增货币资金;(3)相关临时报告信息披露内容不准确、不完整，存在误导性陈述。
正式的《行政处罚决定书》下发后，多批受损投资者向西安中院提起了诉讼，要求延安必康公司赔偿投资者损失，西安中院受理后，于近日对一起投资者起诉公司证券虚假陈述责任纠纷案件审理终结并作出一审判决，判决延安必康公司应当赔偿投资者的部分损失。
根据相关规定，投资者符合(1)于2016年4月26日至2020年3月25日期间买入，并在2020年3月26日及之后卖出或仍持有而亏损，或(2)于2020年2月5日至2020年2月7日期间买入，并在2020年2月8日及之后卖出或仍持有而亏损的，可发送姓名、股票名称、电话到suopeibao@126.com或关注“股民索赔宝”*参与诉讼索赔咨询及登记。
三季度净利预增46倍 索赔重大利好
8月26日晚间，延安必康发布了2021年半年度报告，上半年公司实现营收34.49亿元，同比下滑1.64%;实现归属于上市公司股东的净利润3.04亿元，同比增长161%。同日，公司公布了2021年前三季度业绩预告，公司预计实现归属于上市公司股东的净利润5.5亿元至6亿元，比上年同期上升4207.51%至4599.10%。三季度净利预增近46倍，公司赔偿能力较强，还没参加索赔的投资者可尽快通过*“股民索赔宝”加入索赔队伍。
公司表示，前三季度业绩变动的主要原因系公司下属子公司江苏九九久科技有限公司新能源产品受市场需求的影响，产能释放，同时市场价格上涨等原因，致使利润比去年同期上升，对公司业绩增长起到积极促进作用，新材料板块受产能释放等原因，利润也较上年同期有所上升。此外，江苏新沂经济开发区管理委员会应补贴公司下属子公司徐州嘉安健康产业有限公司1.13亿元，补贴资金分批拨付。徐州嘉安健康产业有限公司于2021年第一季度收到补贴9,231万元，对利润产生较大影响，致使利润比去年同期上升。
刘鹏律师表示，延安必康公司业绩强劲、资金充裕，且目前一审投资者已经获得胜诉判决，后续投资者参加索赔基本不用担心。
这些股民起诉大概率获赔
目前证监会针对延安必康信披违规已经作出正式的处罚决定，根据*法院虚假陈述司法解释，上市公司等因信息披露违法被证监会处罚，受损投资者可起诉索赔，索赔范围包括投资差额、佣金、印花税和利息损失等。
只要起诉就大概率能获赔，对于满足索赔条件的延安必康股民来说，及时加入股民索赔队伍维权是法律赋予股民的权利，也能帮助股民弥补亏损。上海沪紫律师事务所刘鹏律师表示，符合索赔条件的投资者可发送姓名、股票名称及电话到邮箱 suopeibao@126.com参与索赔。
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