新三板上市公司虚开增值税,新三板上市过程中财务造假手段及法律分析

上市公司虚构利润从哪里入手

（1）观测公司的营业利润及经营活动产生的现金流量。在利润表上做假比在现金流量表上做假要容易得多，前者通过虚开发票，虚构交易很容易完成。

新三板上市过程中财务造假手段及法律分析

1、若将新三板公司在挂牌过程中的财务造假行为视为欺诈发行行为适用《证券法》第189条进行处罚，在目前新三板市场法律法规体系尚不健全的情况下，可能会有一定的法律风险。

2、财务造假有呢些手段？虚增应收：找一家关联公司，签订一个购买合同，再利用赊销的形式来发一匹货，这样子公司会计科目里就多了一笔应收账款，而应收账款是计入资产和营收，这样一来公司的资产和营收就增加了。

3、公司财务报表操纵手段 目前，由于会计核算体系属 “应计制会计”的原因，财报中存在大量的可操纵空间。

4、本文采用理论分析与案例分析相结合的研究方法。其中，理论部分阐述了财务舞弊的相关概念及相关理论，并介绍了我国新三板市场的发展历程、基本特点以及新三板市场与场内市场的区别。

新三板股权转让增值税要缴纳吗?

1、新三板企业股权转让，是否需要缴纳增值税，关键是判断新三板企业股权是否属于属于有价证券，若属于有价证券就要缴纳增值税，否则，就不需缴纳增值税。

2、股权转让一般缴纳增值税，但要根据情形决定： 上市公司转让股权，交纳增值税； 非上市公司转让股权，不属于增值税征收范围； 转让新三板企业股权属于非上市公司股权转让，暂不征收增值税； 个人转让上市公司免征增值税。

3、需要交转让股权就是公司的股东把自己的股份给另外一个人，这个是有偿的，要是无偿的也是要缴纳税费的，印花税是肯定有的，要是转让方还是自然人股东的就会缴纳个人所得税。

4、有关规定，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围，也不征收增值税。新三板企业股权转让，是否需要缴纳增值税，关键是判断新三板企业股权是否属于属于有价证券，若属于有价证券就要缴纳增值税，否则，就不需缴纳增值税。

5、不过并不是所有股权转让行为都要缴纳增值税，个人和个体户转让上市公司股权免征增值税。任何持股主体，转让未上市公司的股权都不属于增值税征收范围。

6、股权转让 后 增值税 需要缴纳么？ 对单位和个人的股权转让行为，原营业税和增值税均未将其纳入征税范围。

取得虚开的增值税专用发票及其处罚

1、虚开增值税专用发票的处罚主要有以下几种：罚款：虚开增值税专用发票的企业或个人，将会面临高额罚款的处罚。罚款数额一般为虚开发票金额的3倍，最高可达虚开发票金额的5倍。同时，还要承担由此产生的滞纳金和利息等费用。

2、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。

3、虚开增值税专用发票罪量刑标准如下：一般判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。

上市公司虚增业绩造成虚开增值税专用发票的税务处罚

违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万 元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

虚开发票，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

法律主观：《中华人民共和国刑法》 第二百零八条【虚开 增值税专用发票 罪】非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

依法作出不起诉决定的，移送税务机关给予行政处罚。

在司法实践中应将℡☎联系：观、宏观结合衡量，不能偏废。如当前出现的为向其他合作公司夸大实力、包装上市而虚开增值税专用发票，其虽然侵犯了增值税专用发票管理秩序，但并未造成国家税款损失，因此不宜以该罪定罪处罚。

实案解析:企业取得发票被定性虚开,这样做可以不补缴企业所得税

因此，处理决定书中未要求企业对企业所得税进行调整。 企业善意取得虚开发票仍可以避免补缴企业所得税 增值税与企业所得税存在不同的抵扣管理机制，善意取得虚开发票企业所得税仍可税前扣除。

虚开普通发票，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税。

就善意取得虚开的增值税发票是否可以作为企业所得税税前列支依据这一问题，国家税务总局并没有作出明确规定。江苏、浙江、北京等地国税就曾明确规定善意取得的虚开的增值税发票可以作为税前列支的依据。

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