企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税 「递延所得税资产个内部交易」

本文摘要：企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税? 这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所...

企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税?

这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

合并报表抵销分录中递延所得税如何计算?

〖One〗递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。

〖Two〗如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。

〖Three〗而本年结存的10件存货合并报表和个别报表中账面价值均减记至3万元每件，而计税基础均为6万元每件，所以个别报表中对其确认的递延所得税资产和合并报表中的金额一致，均为30×25%=5（万元）合并报表中不会再有针对此部分存货补充确认递延所得税资产的分录。

〖Four〗简便方法：因为内部生产成本160万元可变现净值170万元内部购买成本200万元，在合并报表中需增加确认的递延所得税资产为5万元[（170-160）×25%]。 抵销分录如下：借：营业收入800（400×2）；贷：营业成本760（300×2+100×6），存货40。借：存货——存货跌价准备30；贷：资产减值损失30。

...交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理

〖One〗企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理 和合同方沟通。企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 [3] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

〖Two〗然后将其与个别报表中该项交易原先确认的递延所得税余额比较，由此确定合并报表中应抵销的递延所得税余额。

〖Three〗抵销内部销售收入 借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）递延所得税处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

〖Four〗而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

〖Five〗但在日常会计业务处理中，购入企业计提的减值准备中包含了内部未实现的销售利润，为此，在编制合并会计报表时，必须将多计提的减值准备中包含了内部未实现销售利润予以抵销，同时抵销由此形成的递延所得税资产。

〖Six〗借：生产成本/管理费用200 ，贷：累计折旧200 本来固定资产当月购入，应在下月开始计提折旧，但为了没有余数，在2012年也按12个月计提折旧。

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